三轴力传感器平台:运用税收手段有效促进经济发展方式转变（要点）

运用税收手段有效促进经济发展方式转变（要点）

——访财政部科研所副所长白景明

（来源：《中国税务》2010年第5期第12-14页）

从近年来我国经济发展的结构性特征来看，当前转变经济发展方式包括四个方面内容：一是从高能耗经济发展转变为低能耗经济发展。我国是仅次于美国的第二大能耗大国。就单位GDP能耗而言，我国远高于经济发达国家，也超过世界平均水平。长期保持世界第一产出大国的地位，这种单位GDP能耗水平与国内外资源存量递减和价格上涨趋势显然是高度失衡的，保持中国经济高速增长的势态必须以降低能耗为前提。

二是从低科技水平经济发展转变为高科技水平经济发展。近年来，我国经济发展的高技术对外依赖问题始终未能解决，突出表现为制造业的自主创新能力远低于发达国家，同时能源工业和加工工业对国外技术的依赖度也较高。

三是从出口依赖型经济发展转变为内外需均衡型经济发展。2002年之后我国GDP比重不断攀升，近年来已高达60%。但当前国际市场的相对萎缩和新兴经济体经济竞争力的增强，大大压缩了我国出口规模的扩张，贸易保护主义抬头更导致雪上加霜。因此，不转变出口依赖格局，就不可能保持经济高速增长。

四是从投资扩张型经济转向消费扩张型经济。从GDP支出法测算角度看，近年来消费所点比例呈下降趋势，经济增长对投资的依赖度有所提升。实际上这并不是新现象，改革期间一直如此。现实难点是，如果没有新一轮消费扩张，保持经济高速发展恐难以为继，我国有必要探索转变投资拉动型经济发展模式。

从我国现实情况看，通过税制改革促进经济发展方式转变有两大难点：一是既要保持增长又要调结构；二是找准着力点。

我认为应从三个方面改革：第一，适度推进增值税扩围。大力发展第三产业、促进消费增长是我国宏观调控的“重点工程”。我国现行流转税体系是增值税和营业税两大支柱并立。增值税主要覆盖的是工业、加工业和商业，而作为新兴经济增长点的金融业、房地产业、通讯业和应该大力发展的生活服务业、文化产业、教育产业等，普遍征收营业税。由于营业税的重复课税，相比征收增值税实际税负偏高。此外，很多混合销售比重较大的工业和商业企业，缴纳营业税的销售项目实际税负也较高，直接抑制了集团企业多元化经营战略的实施，对细化社会分工不利。这种状况对产业结构调整，节能减排和消费进步起到了抑制作用。增值税扩围是一项复杂的系统工程，应循序渐进。由于进项税款相对易于核定，可优先考虑把餐馆、不动产转让、建筑业、教育产业、文化产业、通讯产业纳入增值税征税范围，根据公平税负原则，设置两档标准税率并调整税收优惠政策，其后逐步探讨在金融业领域按征收率征收增值税。

第二、改革个人所得税税制。个人可支配收入合理增长是消费进步的基本条件。我为个人所得税制的最大弊端是不能根据个人消费支出的范围和结构变化以及物价变动来调节。比如住房商品化导致购房支出占个人支出的比重明显提升，但个人所得税制始终示能相应做出根本性改革。要通过改革个人所得税制来促进消费，最主要的问题是改革纳税界定模式。现行个人所得税制是依个人为纳税人，这是一种便于操作的选择，但未考虑赡养系数。目前我国社会结构正发生变化，单亲家庭数量激增，年轻人赡养负担加重。而在现行个人所得税制度下，同等收入、赡养人口数不同的个人却要缴纳同等的个人所得税额，这与个人所得税的设计原理高度不对称，客观上也造成了赡养系数不同的人消费能力的高度不均等。为此，在实施综合与分类相结合的个人所得税改革过程中，首先要改革纳税确认方式，核心问题是把赡养系数高的纳税人系数纳入核定因素，无论工薪所得课税，还是财产收入课税，都必须贯彻减少赡养系数高的纳税税负的原则，特别是前者应更大。只有如此，才能真正使个人所得税制发挥促进消费的作用。当然，这样做会使税制复杂化，增加征管难度，但我们一定要认识到简税制绝不是粗税制，对中国这样一个处于体制变革期，人口多、收入多元化、区域广大的国家来说，个人所得税必须是有针对性的细化的税制，否则，势必有失公允。

第三，研究改革资源税。资源税改革涉及资源可持续利用、环境保护、抑制产能过剩三方面问题，深层次讲还涉及地方财政收入稳步增长和中央宏观调控能力强化问题。资源税改革有三个难点：一是如何进行费税归并；二是如何实施从价计征；三是如何确定税率。由从量计征改为从价计征是资源税改革的既定目标。然后，实现这一目标有许多问题需要研究。首先，从价计征的目的是什么？就结果言，从价计征会增加收入，但绝不能以此为目的。从价计征的根本目的是减少不合理的资源耗用并高效利用资源。由此出发，在设计从价计征时，不能以高价为原则，而重点考虑如何使从价计征能最大限度地抑制资源低效耗费。具体来说有四个因素：一是资源的国际开采环节销价；二是国内资源开采环节销价；三是资源初加工销价；四是高能耗产品销价。其次，如何确定税率，改从价计征后税率选择是一个配套问题。具体说，从价是税基选择，税率是个性调节问题。从我国现实情况看，从价计征后，税率设计应充分发挥区别对待性政策调控功能。为此，可考虑在打破现行按区域和企业设立税率的基础上，依照各类资源的国内储量递减度和消耗需求量来依次设计税率，原则是资源储量少、耗费量大的的资源高税率，反之则低税率。