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来源：百度文库编辑：偶看新闻时间：2024/06/11 12:24:19

内控案例(抛砖引玉)

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Adrian Cadbury爵士甚至断言, “公司的失败都是由内部控制的失败引起的。”

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内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外。

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有效的内部控制是公司高效管理的必要部分这一观点已得到广泛认可。

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内部控制的定义：是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。

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内部控制的核心功效：在于保护企业资产安全，将发生灾难性损失的可能性降到最小。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。

下面我们就这个真实的案例具体分析内控制度：

美女经理侵吞8辆宝马车，虚荣心诈骗公司656万挥霍一空

去年8月22日，武汉一家进口汽车销售公司高层主管，去汉口黄浦路4S销售展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不见了？调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李琳8月6日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，情况离谱得越来越怵目惊心：一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了，款项被李琳挪于其他客户的应交车款。再次调看监控录像，该车也是李琳开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李琳一共开走了8辆宝马！该公司立即向江岸公安分局报案。

警方经过调查，很快将李琳控制。经了解，李琳今年24岁，她大学毕业后，于前年元月应聘到一家进口汽车销售公司任销售顾问，负责整车销售业务。身为进口汽车销售经理，每个月的薪水也有四五千元，但她的同事和她的薪水相当，主要是底薪相差不多，提成系数相同。而买车的客户出手大方，对她的刺激很大，李琳很善于琢磨，很快就发现公司财务管理上的漏洞。

但第一笔车款挪用仍令她心惊肉跳。2007年5月9日，她将公司一辆36万余元的宝马320L轿车出售，客户付款时，她说公司POS机坏了，请客户将车款打入她的账户。很快，36万元被她挥霍一空。可这“窟窿”怎么补呢？一阵恐慌之后，她冷静下来，用后面卖出的汽车款，垫付先挪用的前一辆车的车款。她就这样“拆东墙补西墙”，“窟窿”一个个得以补上。可她没料到自己的贪心，比“窟窿”的增速快得多。时间久了，补“窟窿”越来越吃力，而“窟窿”也越来越大。

检察机关侦查发现，前年5月至去年8月，李琳共用两种手段侵占公司车款：一是将客户购车款不入公司账户，直接打入她的指定账户；二是利用公司销售款到账时间差，用后面的售车款“填补”前面的售车款。才一年半，李琳共侵占公司车款600余万元。

去年8月23日，李琳被警方刑拘，调查发现，她共侵占公司656.3651万元。除买了上述3辆车外，余款已被她消费了，仅10余万元及3辆车被追回。办案人员问李琳：“这多钱具体都花到哪儿了？”平时大手大脚的她，根本就记不清每笔钱的去向了。检察机关以涉嫌职务侵占罪，对李琳正式起诉。

监管漏洞

记者采访发现，该公司财务监管漏洞颇多。

4S店汽车销售流程是这样的：客户到展厅看车，销售顾问接待，客户看中车型后下定单，签合同，交款提车。

4S店财务管理规定是这样的：每卖一辆车，财务要凭汽车合格证和客户身份证开具机动车销售统一发票，一共6联，其中3联留存到公司财务做账或作为完税凭证，另3联给客户留存。

李琳所在4S店财务人员称：李琳共从她那里拿走8份发票，每份发票的1-6联全拿走，至今未还。8份发票如果财务没收上来，公司总部就无法掌握展厅的销售情况，车库少了车，总部也无法实时监控。这就是李琳“私自卖车”直到盘库才被发现的原因。

内控的防范措施：

(1)组织规划控制：建立不相容职务分离，发票记账联需由会计保管入账，现金出纳需在发票上盖收讫章或签名。款到账后方可开具发票，如先期拿走发票需有经办人人办理借款手续，规定清还时间。

严禁发票1-6联全部从财务拿走。

(2)授权批准控制：完善财务管理制度,规定销售款只能打入公司账户，或当面交给公司出纳。在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

(3)实物安全控制：定期由财务监盘，以免资产的减少流失。

财务收款后开具出门证给门卫，门卫需检验手续完备后方可放车出门，监控录像保留证据。完善仓储管理，需存盖有财务收款章的有效发票或提货单方可提车。公司应建立ERP系统，实时监控跟踪进销存情况。

(4)职工素质控制：

这个案例中销售经理和销售员的待遇相差不大，分职位序列激励机制没有建立，不同序列的人员采用了统一的激励措施，造成李琳心理不平衡。建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一。

以上是这个案例存在的内控漏洞，内控还有预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等方法。

内控制度执行起来使人感到办起事、花起钱不再那么顺手，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。

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