肺部ct正常报告单图片:税务健康测评报告书

得威

税务 . 会计 服务机构

×××××××××公司

税务健康测评报告书

×××××公司：

 我们非常感谢贵公司对我们的信任和支持，为能向贵公司提供更好的服务，根据（得
威约字【2007】××）号业务约定书的约定，我们特组建了专项服务小组，并于二零零七
年×月×日开始向贵公司提供约定的税务服务。

 我们的工作是以贵公司提供的涉税相关资料为起点并对贵公司所面对的税务问题进行
分析、研究和讨论，对贵公司的税务健康现状进行测评，并提出了我们的建议。在此基础
上，我们和贵公司主要管理人员、财务负责人进行了交流，并根据交流结果对我们工作的
方法和步骤进行必要的修正。

通过以上工作，我们与贵公司在此次服务过程中达成了一致意见，为此我们将所进行
的工作进行总结，并特制作如下税务健康测评报告书，供贵公司参考。

此外，在工作中我们得到了贵公司管理层、财务人员及有关人士全面、大力的支持，
在此我们深表感谢!

 北京得威京会计咨询公司

 郭伟税务工作室

 二〇〇八年十二月


目 录

一、报告书综述........................................................4
1、报告书的目的和范围..............................................................................................4
2、报告书的基础..........................................................................................................4
3、报告书中的用语......................................................................................................5
二、公司概况..........................................................5
三、健康测评情况......................................................6
1. 企业所得税................................................................................................................6
1.1 非合规原始凭证报销费用......................................................................................................6
1.1.1 涉税现状..........................................................................................................................6
1.1.2 税法规定..........................................................................................................................6
1.1.3 风险与建议.......................................................................................................................6
1.2 与取得应税收入无关费用......................................................................................................6
1.3 个人费用的列支问题..............................................................................................................7
1.4 与股东之间资金往来..............................................................................................................7
1.5 纳税评估指标分析---收入与费用、利润变动率不配比......................................................8
1.5.1 发现的问题.......................................................................................................................8
1.5.2 涉税分析..........................................................................................................................8
1.6纳税评估指标分析---企业营运能力分析.............................................................................10
1.7纳税评估指标分析---所得税评估预警分析.........................................................................11
2. 增值税.........................................................................................................................12
2.1对外供暖的税务问题................................................................................................................12
2.1.1 涉税现状............................................................................................................................12
2.1.2 税法规定............................................................................................................................12
2.1.3 风险与建议........................................................................................................................12
2.2纳税评估指标分析---销售成本与出库数推算值趋势分析.....................................................13
2.2.1 发现的问题........................................................................................................................13
2.2.2 涉税分析............................................................................................................................13
3. 个人所得税................................................................................................................14
4. 营业税等其他税种....................................................................................................14
四、风险提示.........................................................15


一、报告书综述

1、报告书的目的和范围

本报告书由得威税务.会计服务机构制作。我们的工作范围由得
威（以下简称“我公司”）与**公司（以下简称“贵公司”）所
签署的税务咨询服务合同确定。

根据我公司与贵公司签署的业务约定书的约定，我们此次服
务内容为：

.. 企业税务健康测评(含**个纳税评估指标)
.. 税务培训
.. 税务咨询
……

2、报告书的基础

本报告书的基础是我们通过与贵公司管理层及旗下子公司财
务主管人员的会议讨论、现场审阅、电话咨询，以及旗下子公司
所提供的相关文件、财务、税务书面资料。

[客户LOGO]
保证以上信息、资料的合法性、有效性和准确性是贵集团及
旗下子公司的责任。请注意，本报告书中的税务意见均是建立在
（信息提供来源）的基础上。一旦这些信息资料发生变化，我们
的专业意见亦有可能加以修改。


[客户LOGO]

我们的意见仅供贵公司及本报告所提及的单位或个人使用。
我们将保留本报告的相关著作权，除非事先得到我们的书面同
意，请勿将本报告的全部或部分内容在其他场合引用，或以任何
方式复制、提供给第三方。

3、报告书中的用语

为了便于行文和避免混淆，本报告书中，除非特别说明，我们统
一使用如下用语：

.. ××××
.. ××××
..

二、公司概况

×××公司，成立于××年××月×日，由××和××等
共同出资设立，注册资金××万元。经营范围为××。公司现为
增值税一般纳税人，实行税率１7%。其增值税业务由国家税务局
大连市沙河口分局征收管理，其所得税业务由大连市地方税务局
沙河口分局征收管理。

2007年1月1日，×××公司与我公司签订了税务咨询协
议， 根据协议， 我们为贵司提供企业税务健康测评(含10个纳
税评估指标)、税务培训以及税务咨询的服务。


[客户LOGO]

三、健康测评情况

1. 企业所得税

1.1 非合规原始凭证报销费用

1.1.1 涉税现状

在帐务处理过程中，我们注意到，贵公司存在非合规原始凭证报
销费用的现象。如：差旅费中以“收款收据”为报销凭证，无原
始发票。

1.1.2 税法规定

根据现行有关政策规定，费用支出要提供已经实际发生的适
当凭据。

政策依据：附件1：

《企业所得税税前扣除办法》 （国税发[2000]84号）

1.1.3 风险与建议

建议贵公司检查费用列支中无原始凭证的情况，及时补齐原始发
票，如无原始凭证，年底需做所得税纳税调整。

1.2 与取得应税收入无关费用

1.2.1 涉税现状

在帐务处理过程中，我们注意到，贵公司有停车费报销费用的现
象，而贵公司的固定资产明细内并无车辆资产。


[客户LOGO]

1.1.2 税法规定

根据现行有关政策规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必
须与取得应税收入相关。

政策依据：附件1：

《企业所得税税前扣除办法》 （国税发[2000]84号）

1.3 个人费用的列支问题

1.3.1 涉税现状

在帐务处理过程中，我们注意到，贵公司存在以个人名头电话费
发票列支费用的现象。

1.3.2 税法规定

根据现行有关政策规定，企业发给职工与取得应纳税收入有
关的办公通讯费用标准，我市暂定为人均100元/月。

政策依据：附件1：

《转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有
关所得税问题的通知的通知》（大地税发［2003］210号）

1.3.3 风险与建议

建议贵公司取得发票时应将单位名称填写齐全，并不得将个
人费用列支到贵公司账上，否则年底应纳税调整。

1.4 与股东之间资金往来

1.4.1 涉税现状

在帐务处理过程中，我们注意到，贵公司存在与股东之间资金往
来多年未清理偿还的现象。


[客户LOGO]

1.4.2 税法规定

根据现行有关政策规定，企业因债权人原因确实无法支付的
应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，应并入当期应
纳税所得依法缴纳企业所得税。

政策依据：附件1：

附件9：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务
总局令2005年第13号）

1.4.3 风险与建议

建议贵公司做好往来帐款管理工作，及时清理债权、债务关系。

1.5 纳税评估指标分析---收入与费用、利润变动率不配比

1.5.1 发现的问题

在测评中我们根据贵司提供相关资料及数据，对贵司××年主营
业务收入、期间费用、主营业务利润的变动率以及销售毛利率等
指标进行了测算，并做出了配比分析，情况如下：

指标名称

变动率

比值

主营业务收入变动率

-14%

--

期间费用变动率

26%

-1.86

主营业务利润变动率

-29%

2.07

1.5.2 涉税分析

根据我们纳税测评体系，结合税务机关相关指标，我们认为贵
司主营业务收入变动率与期间费用变动率、主营业务利润变动


[客户LOGO]

率的配比异常，正常情况下，三者基本同步变化，而贵司的情
况确是相差巨大。

根据分析，我们认为在下列方面存在涉税疑点，提请注意如何
做出合理解释或制定相应解决方案，否则将很有可能引起税务
机关的重点关注。

(1)公司××年销售收入较××年下降14%，销售毛利率××
年为8.24%，××年为5.66%，下降了2.58个百分点。市场信
息为××年市场产品价格普遍上涨，但贵司不仅销售额下降，
而且产品销售毛利都下降，存在异常现象，有少申报收
入嫌疑；

(2)公司主营业务收入变动率为-14%，期间费用变动率为
26%，比值为-1.86，超出正常值，指标异常。存在可能在少记
收入、多列费用、扩大税前扣除范围问题。并且企业2005年
度纳税调整额骤减，期间费用中可能存在应做纳税调整而未做
纳税调整的项目；

(3)公司主营业务收入变动率为-14%，主营业务利润变动率为-
29%，比值为2.07，超出正常标准值，异常突出。企业利润下
降幅度远远超出主营业务收入下降幅度，是否存在多计成本，
少计或冲减营业收入问题。


[客户LOGO]

1.6纳税评估指标分析---企业营运能力分析

1.6.1 发现的问题

在测评中我们根据贵司提供相关资料及数据，对贵司××年的企
业营运能力进行了测算，并做出了分析，情况如下：

1.6.2 涉税分析

根据我们纳税测评体系，结合税务机关相关指标，我们认为贵
司营运能力对企业税收支出的影响，主要体现在以下几个方
面，提请关注：

(1)流动比率指标反映企业经营活动，判断其偿债能力，偿债
能力越强，可以对企业的近期纳税能力作出比较准切的判断，
低于峰值下限，可能存在账外资产和隐藏收入或虚增进货等的
可能。

 根据上图，能够判断公司总部流动比率指标在峰值范围
内，重点提醒关注分支机构的情况。


[客户LOGO]

(2)速动比率指标反映偿债能力更明显，用来推断账外资产的
种类，如两个比率都低于正常值，货币资金被作为账外资产的
可能性较大；如流动比率低于正常值而速动比率正常，则存货
可能别作为账外资产处理掉了。

 根据上图，能够判断公司总部速动比率指标在峰值范围
内，重点提醒关注分支机构的情况。

1.7纳税评估指标分析---所得税评估预警分析

1.7.1 发现的问题

在测评中我们根据贵司M分公司提供相关资料及数据，对贵司贵
司M分公司××年的相关财税指标进行了测算，并做出了分析，
情况如下：

1.7.2 涉税分析

根据我们纳税测评体系，结合税务机关相关指标，我们认为部
分财税指标与相关的预警值有差距，在成本、费用、利润指标
上存在异常情况，主要体现在以下几个方面，提请关注：

(1)主营业务成本和期间费用偏高；贵司是否在费用列支上可
能存在多列费用问题；


[客户LOGO]

(2)贵司是否在主营业务成本的结转上未按正确的财务制度执
行，可能存在少计库存产品、多转销售成本现象；贵司是否存
在有发出商品未计收入而已结转产品成本情况。

2. 增值税

2.1对外供暖的税务问题

2.1.1 涉税现状

在测评中我们发现，贵司下属P公司对外供暖未计算增值税销项
税额（如2001年4月份收联运市场供暖费85,000.00元）。

2.1.2 税法规定

根据现行有关政策规定，对外供暖是需要计算增值税销项税
额的。

政策依据：附件1：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部（93）
财法字第38号)

《关于对供热企业居民供暖收入恢复征收增值税的通知》(大
国税发(1998)189号)

2.1.3 风险与建议

对于这个问题，我们给出的建议是：有些供暖企业在取得居民供
暖收入时，只按规定计算了增值税销项税额而并不申报缴纳，税


[客户LOGO]

务机关也暂未强制要求企业将该项税款计征入库，此为同行业的
一般做法，贵厂可予以考虑。

2.2纳税评估指标分析---销售成本与出库数推算值趋势分析

2.2.1 发现的问题

在测评中我们根据贵司提供的涉税信息资料及数据，对贵司
2005年销售收入、税金、销售成本以及本期存货出库数推算值
等重点指标进行了测算、评估，其分析表如下：

2.2.2 涉税分析

根据我们纳税测评体系，结合税务机关相关指标，通过销售成
本与出库数推算值趋势分析图，反应了企业是否存在晚作销售
或不记销售的情况。我们总结存在以下三类情况：

(1)本期出库数推算值与销售成本相差无几，表明该企业据实
反映企业材料用于成本；

(2) 本期出库数推算值大于销售成本，分析是否有发出商品未
计销售或用于非应税项目的可能；


[客户LOGO]

(3) 本期出库数推算值小于销售成本，可能暂估入库造成的，
属正常范围。

3. 个人所得税

3.1 个人报销电话费

3.1.1 涉税现状

在帐务处理过程中，我们注意到，贵公司存在以个人名头电
话费发票列支费用的现象。

3.1.2 税法规定

据现行有关政策规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取
得的公务用车,通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照
“工资,薪金”所得项目计征个人所得税。

政策依据：附件1：

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税
发［1999］058号）

3.1.3 风险与建议

建议贵公司取得发票时应将单位名称填写齐全，并不得将个
人费用列支到贵公司账上，否则年底应纳税调整。

4. 营业税等其他税种

[略]


[客户LOGO]

四、风险提示

贵公司的上述涉税事宜，一定要处理得当，我们强烈建议您
及时更改或采取其他妥当的处理方法，若处理不慎，以上事项中
的一项或几项将可能给贵公司带来相应的税务风险。主要来源于
以下方面：

.. 《中华人民共和国刑法》
.. 《中华人民共和国会计法》
.. 《中华人民共和国税收征收管理法》
.. 其他相关法规

特别是刑法的规定，尤其需要重视：

《中华人民共和国刑法》

 （1979年7月1日第五届全国人民代表大会第二次会议通过1997
年3月14日第八届全国人民代表大会第五次会议修订）

第一条至第二百条、（略）

第二百零一条纳税人采取伪造、 变造、隐匿、擅自销毁帐
簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务
机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴
或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满
百分之三十并且偷税数额在一万元以上满十万元的，或者因偷税
被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑
或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应


[客户LOGO]

纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年
以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。


[客户LOGO]

以上报告所反映的问题及相关的建议，是我们根据贵公司提
供的资料（账簿、凭证及其他有关资料）的抽查而得出的结论，
供贵公司内部参考。我们认为，落实以上建议，将会对改善贵公
司的税务健康状况起到一定的促进作用。

上述观点，请贵公司加以考虑，如有不妥、遗漏或未尽事
宜，恳请及时指出，以便我们进一步做好对贵公司的其他服务。

本报告书仅供贵公司参考使用，不应被视为是对贵公司涉税
等问题所下的结论。因使用不当造成的后果，与制作本报告书的
业务员和咨询公司无关。

北京得威京会计咨询公司

郭伟税务工作室

二○○×年×月

业务人员：×××

审核人员：×××

 企业签收人：

签收日期：