利奥波德一世 狼之口:税怎么缴不能看帐怎么做，而要看业务怎么做

税怎么缴不能看帐怎么做，而要看业务怎么做

开车的朋友都知道，这几年油价一个劲地往上涨，这说明什么问题？当然是能源短缺。所以，我们国家一直要求节能减排，并且出台了很多项配套政策。比如说对汽车制造行业，国家就加以限制。国家鼓励省油的小排量汽车生产，限制高油耗的大排量汽车生产和进口。但是具体怎么限制、怎么鼓励呢？国家税务总局对汽车的税收做了相应调整，比如生产汽车是要缴消费税的，但是根据什么来设定呢？就是根据排气量大小，排量越大，消费税越高；排量越小，消费税越低；当初国家规定，排量在 1 . 0 升以下的免征消费税，这就是国家对节油型车的鼓励。他为了鼓励你生产，鼓励你发展，取消你的消费税，可是对大排量的车型，就要加大消费税。

比如，国家规定排量在 2 . 5 —3 . 0 之间的轿车，消费税率为 9 % ，那么有的企业说了，如果你的排量 3 . 0（含3.0）—4.0之间怎么办？税法规定，税率为 14 % （现又做了调整）。当然，再往上还有其他的标准，什么 4 . 0 、 5 . 0 之类。（2008年9月1日汽车消费税国家又做了调整）

就拿上海通用生产的别克商务车来说，排量是多大？为什么我要说这个车？因为我当初开了一辆这样车。你看我当初去买车的时候，看到车后面标的型号是 3 . 0V6GT ，还有一种型号是3.0V6 LT ，还有一种是 3.0V6CT 。到底这些数字、字母代表什么？你说咱们去买车，是不是得问问人家：“同志，这个3 . 0V6GT是什么意思？”

人家说了：“ GT 是豪华型，车的配置高，车内带 DVD 、导航仪；这个 LT 是舒适型的；这个 CT 才是标准型”。

这说明什么？是车的配置不同。我问大家，这 个3 . 0 又是什么意思？我们都知道，是汽缸容积，也叫排气量。一看前面就知道， 3 . 0 排气量， V 形排列六缸汽油发动机。

那么我问大家如果上海通用汽车公司生产的排量为3.0时，公司财务部门应当缴多少消费税？ 14 % ，这是不是依法纳税？有的朋友说，这么简单的事，连我们都知道要缴 14 ％。

当时我买了车之后挺高兴，出门不管干什么都开车，天天开。突然有一天 4S 店给我打电话说：“你这个朋友开了这么久的车，怎么不保养？”

我说：“忘了”。

回来之后赶紧把说明书找出来，看完之后发现说明书最后有一张表，是整车的配置表，车辆所有的性能、各项指标都列在这个表上。上面列举几个指标为：车的型号是3 . 0V6GT ，车后面标注的也是 3 . 0V6GT ，但是人家把排量单独做了一项指标，也列在这张表上，多大呢？ 表上的排量为2 . 98 ！原来 3 . 0 只是型号， 2 . 98 才是真正的排量。

我再问大家，当公司生产的汽车排量是 2 . 98 升的时候，财务应当缴多少税？ 9 % ，这个 9 ％是不是偷税？不是，这也是依法纳税。

我们看，这都是我们财务去缴的税，一会儿缴 9 % ，一会儿缴 14 % ，财务到底根据什么缴税？你凭什么一会儿缴 9 % ，一会儿缴 14 ％呢？是根据自己做的账吗？我账上做个 9 % ，公司就得给我缴 9 % ；我做个 14 % ，公司就得给我缴 14 % ？财务缴税的依据到底是什么？

他是不是要看业务部门怎么做呢？当业务部门在前面生产 3 . 0 的时候，财务在后面是不是就缴 14 ％税？当业务部门生产 2 . 98 的时候，财务在后面是不是就缴 9 ％了？所以说，税怎么缴不是财务的账做出来的，而是业务做出来的，是业务部门产生的税，财务部门只是核算出来去缴税，所以大家要懂得这个道理。

可是目前我们中国企业的老板不懂这个道理，你看有些老板怎么说：“业务部门做业务很辛苦的，所以业务你们可以随意做，合同可以随意签”。

有人问：“如果出现了风险怎么办？”

老板又说了：“不怕，我给你们请法律顾问。让法律顾问来帮助你们来设计合同，来规避法律风险和经营风险”。

有人又问了：“如果在税上出现问题怎么办？”

老板说了：“更不怕，有我们强大的财务做后盾，他们什么账都能做，什么账都敢做。出了事，全部由财务搞定”。

如果按照这种观念来分析我们上面的别克车的问题。业务部门说了“我是不考虑税的”。因此业务部门就生产了3.0排量的车。

可是到了财务后，财务说了：“坏了，怎么要缴14%的税呢？”

这时候老板把眼睛就盯上了财务说：“业务部门赚个钱不容易呀，你们一定要想办法给公司少交点税”。

我问大家：“怎么少缴？”

这时在强大的压力下，逼的财务实在没办法了，只能在账上来做文章了。财务想：能不能调到这个科目？能不能调到那个科目？能不能将发票改改？一系列的造假行为就出现了，最后终于达到了少缴税的目的，在账上编造出了9%的税。

我问大家：“这种行为叫什么？”

这不就是偷税吗？这不就是伪造、编造吗？这是违法的行为，但是我们目前很多企业都是这样处理的税收问题的。

我们回过头来看，为什么我们总是在税上出问题？老板想依法纳税做不到，税务局来查你老出事，财务部门不造假做不了账？很大原因是我们在税收问题上已经走入了一个重大的误区——税是财务的事。全国的企业都把税放在财务部门来解决的。这就是我们企业在税收上的一个重大误区。我们将税收放到财务部门来处理，而放松了业务部门的税收管理，导致了：业务部门的业务随意做，合同随意签，随意制造税、产生税。等到财务反映出来时再逼财务部门去解决。那么财务能解决吗？

你为什么在规避经营风险的时候，知道请法律顾问来设计合同，在这份合同签订之前先把法律的风险规避了，可为什么一碰到税，就让财务去解决了？风险同样是业务过程产生的，为什么经营风险能在签订合同时解决，而税收风险就推给财务了？所以说，要想解决好税收问题，必须加强业务过程的税收管理，前面业务先规范了，后面财务自然就规范了。

通用汽车公司为什么把车排量设计成 2 . 98 ？人家公司把税放到哪个部门去了？是放到财务了吗？肯定不是。这说明人家当初设计这款车型的时候就考虑税了，不是到该做财务核算时才去考虑税的。

国家说 3 . 0 是一个标准，你无论生产多大排量的车都是合法的，只不过不同的范围税率不一样。既然都合法，那么在设计车的时候让它略低于 3 . 0 , 设计出了2.98，难道2 . 98 不合法吗？当然合法，排量只减少 2 毫升，不到 0 . 7 % ，可是人家省了 5 个百分点的税，那么你省下这笔税拿去搞营销不行吗？让利给客户不行吗？这不在市场上还有了竞争力吗？那么反过来对我们消费者有什么影响吗？哪位朋友能告诉我说：宋老师，我开车这么多年，我只要往车上一坐，就能感觉出这车的排量是 2 . 98 ，可是有人开了一辈子车，他都不会知道的，但是在税上却发生了很大的变化，要是不信，可以把自家的汽车说明书拿出来看看，没有一款车的排量是整数位的，有的人说，我是 2 . 0 的，我是 3 . 0 的，其实要不就是 1 . 98 ，要不就是 2 . 98 ，没有整数位。为什么？厂家都知道，国家的税率只能按整数位定，没法精确到小数点后面两位，即使你定到 2 . 97 ，他还可以生产 2 . 95 的，所以他们在设计发动机汽缸的时候，都是略低于整数位的，难道你能说他偷税吗？所以说，到底什么叫偷税，什么叫依法纳税？

我们分析：生产 3 . 0 的，财务按 14 ％缴税，叫依法纳税；生产 2 . 98的，财务按 9 ％缴税，也叫依法纳税；但是如果生产 3 . 0 的，而财务还按 9 ％缴税，这就叫偷税！这说明什么？如果通过业务过程的调节，来到达减轻税收负担的目的，那就叫依法纳税；如果通过财务账面的调整，来达到减轻税收负担的目的，那就叫偷税。

因此要从根本上解决税收问题，就必须加强业务过程中的税收管理，税收问题才能规范。逼财务部门去解决税收问题，其实就是逼财务去偷税，这就是造假的一个主要根源。你为了达到一个经营目的，又命令财务少缴税，那不是等着偷税吗？那不是造假吗？所以，税收不单纯是一个财务问题，而是一个业务问题，必须加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。